Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций: полный гид для бизнеса
Налог на прибыль — один из ключевых налогов для юридических лиц в России (гл. 25 НК РФ). Наши юристы и налоговые консультанты помогут  разобраться в правилах расчёта, сроках уплаты, льготах и способах законной оптимизации.
Кто платит налог на прибыль
Плательщики налога:

• российские организации (ООО, АО, ПАО и т. д.);
• иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от  источников в РФ.

Не платят налог:

• организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
• участники проекта «Сколково»;
• резиденты особых экономических зон (в рамках льгот).

Объект налогообложения
Объектом налогообложения является прибыль — разница между доходами и расходами организации.
Доходы включают:

• выручку от реализации товаров/услуг;
• внереализационные доходы (проценты, штрафы, безвозмездно полученное имущество и т. д.).

Расходы должны быть:

• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Налоговая база
Рассчитывается по формуле:
Налоговая база=Доходы−Расходы
Учитываются только расходы, предусмотренные ст. 252–264 НК РФ.
Налоговая ставка
Основная ставка — 20 %:

• 3 % — зачисляется в федеральный бюджет;
• 17 % — в региональный бюджет.

Специальные ставки:

• 0 % — для образовательных и медицинских организаций, дивидендов некоторых иностранных компаний;
• 5 % — дивиденды, полученные иностранными организациями от российских;
• 10 % — доходы иностранных организаций без представительства в РФ от использования прав на объекты интеллектуальной  собственности;
• 13 % — дивиденды российских организаций;
• 15 % — доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Региональные власти могут снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков (но не ниже 13,5 %).
Порядок расчёта налога

1. Определяются доходы за отчётный период.
2. Учитываются расходы, уменьшающие налоговую базу.
3. Рассчитывается налоговая база (прибыль).
4. Применяются льготы (если есть право).
5. Рассчитывается сумма налога по формуле:

Налог=Налоговая база×Ставка

1. Учитываются авансовые платежи, уплаченные ранее.

Сроки и порядок уплаты
Отчётные периоды:

• I квартал, полугодие, 9 месяцев — для ежемесячных авансовых платежей;
• месяц, два месяца и т. д. — для квартальных платежей.

Сроки уплаты:

• ежемесячные авансовые платежи — до 28‑го числа каждого месяца;
• квартальные авансовые платежи — до 28‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• окончательный расчёт по итогам года — до 28 марта следующего года.

Сроки подачи декларации:

• квартальная — до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• годовая — до 25 марта следующего года.

Льготы и преференции
Организации могут воспользоваться:

• инвестиционным вычетом (ст. 286.1 НК РФ);
• ускоренной амортизацией;
• региональными льготами;
• освобождением отдельных видов доходов от налогообложения;
• переносом убытков прошлых лет (до 50 % налоговой базы).

Особенности учёта доходов и расходов
Методы учёта:

• метод начисления — доходы и расходы учитываются в периоде их возникновения, независимо от фактической оплаты;
• кассовый метод — доходы учитываются при поступлении денег, расходы — при их оплате (доступен только организациям с выручкой до 1 млн руб. за квартал).

Не учитываются в налогообложении:

• взносы в уставный капитал;
• полученные кредиты и займы;
• целевое финансирование (в установленных случаях).

Ответственность за нарушения
За нарушения предусмотрены:

• штрафы за неуплату налога — 20 % от неуплаченной суммы (40 % при умышленном занижении);
• пени за просрочку — 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки;
• выездные проверки при значительных отклонениях показателей;
• блокировка счетов при неуплате по требованию ФНС;
• административная и уголовная ответственность должностных лиц при крупных нарушениях.

Почему стоит обратиться к нам?
Мы поможем:

• правильно рассчитать налог на прибыль с учётом специфики вашего бизнеса;
• выбрать оптимальный метод учёта доходов и расходов;
• применить все доступные льготы и преференции;
• заполнить и подать декларацию без ошибок;
• оптимизировать налоговую нагрузку в рамках закона;
• оспорить решения налоговой инспекции;
• подготовиться к камеральным и выездным проверкам;
• перенести убытки прошлых лет для снижения налоговой базы;
• вести налоговый учёт в соответствии с требованиями НК РФ;
• избежать штрафов и пеней за нарушения сроков и расчётов.